Zurück zum Index
V1186-14 29. April 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · diferimiento por reinversión

Keine Anwendung des Aufschubs bei Reinvestition, wenn IIC-Geschäfte nicht über die Vermittlungsgesellschaft abgewickelt werden

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob das Regime des Aufschubs bei Reinvestition in ausländische IIC angewendet werden kann, wenn die Wertpapiere auf einem Auslandskonto hinterlegt sind und die Aufträge über einen trilateralen Vertrag verwaltet werden. Die DGT antwortet, dass dies nicht möglich ist, da die Vermittlungsgesellschaft in Spanien nicht als primärer, notwendiger und ausschließlicher Intermediär in der Besitzkette fungiert.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das in Art. 94 Abs. 2 des Gesetzes 35/2006 vom 28. November über die Einkommensteuer für natürliche Personen (im Folgenden LIRPF) vorgesehene Aufschubverfahren durch Reinvestition auf den vorliegenden Fall anwendbar ist.

Die Entscheidung der DGT

Um den gemäß Art. 94 Abs. 2 lit. a) 1. LIRPF vorgesehenen Aufschub anzuwenden, müssen die Vorgänge „über“ bei der CNMV eingetragene Vertriebsunternehmen abgewickelt werden. Dies setzt voraus, dass das Vertriebsunternehmen der primäre, notwendige und ausschließliche Vermittler ist, der alle Zeichnungs-, Rücknahme- oder Übertragungsaufträge entgegennimmt. Im vorliegenden Fall wird diese Anforderung der direkten Vermittlung nicht erfüllt, da sich die Wertpapiere auf einem Auslandskonto befinden, bei dem das spanische Vertriebsunternehmen nicht als Inhaber auf Rechnung des Anlegers auftritt.

Kostenloses Erstgespräch buchen