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V1166-20 30. April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz erfordert Nachweis der Unvermeidbarkeit des Wohnsitzwechsels

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob seine Wohnung als selbstgenutzter Wohnsitz für die Anwendung der Reinvestitionsbefreiung gelten kann, nachdem er dort aufgrund einer Beendigung des Arbeitsverhältnisses und eines Umzugs nach Brasilien zur Pflege eines kranken Angehörigen weniger als drei Jahre gelebt hat. Die DGT stellt klar, dass der Wohnsitzwechsel eine zwingende Notwendigkeit und keine bloße Bequemlichkeit sein muss, wobei die Bewertung der Sachverhalte der Verwaltung vorbehalten bleibt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Annahme, dass die übertragene Wohnung den Status eines gewöhnlichen Wohnsitzes für die Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition in den gewöhnlichen Wohnsitz erreicht hat, angesichts der vorliegenden Umstände, auch wenn noch nicht drei Jahre darin gewohnt wurde.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung ohne Einhaltung der Dreijahresfrist als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Der Wechsel darf kein freiwilliger Akt oder bloße Bequemlichkeit sein, sondern muss eine Verpflichtung darstellen, der man sich nicht entziehen kann. Es obliegt den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden, anhand der vorgelegten Beweise zu beurteilen, ob die tatsächlichen Umstände diese Notwendigkeit rechtfertigen.

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