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V1122-20 28. April 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen (LIS)

Privatpersonen fragen an, ob die Einbringung ihrer Gesellschaftsanteile in zwei Einzelholdinggesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt einer rein steuerlichen Zwecksetzung zu dienen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die vorgeschlagenen Sacheinlagegeschäfte auf das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierumtausch und Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union anwendbar sind, wie es in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer enthalten ist.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital halten. Im Falle natürlicher Personen müssen die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, was sachliche wirtschaftliche Gründe erfordert. Hinsichtlich der ITP und AJD unterliegen Umstrukturierungsgeschäfte nicht der Steuer und sind in den Modalitäten der entgeltlichen Übertragungen und der dokumentierten Rechtsgeschäfte von der Steuer befreit.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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