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V1122-20 28. April 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen (LIS)

Privatpersonen fragen an, ob die Einbringung ihrer Gesellschaftsanteile in zwei Einzelholdinggesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt einer rein steuerlichen Zwecksetzung zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si a las operaciones de aportación no dineraria planteadas le son de aplicación el régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, contenido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios tras la operación. En el caso de personas físicas, las participaciones deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior y la entidad no puede ser una agrupación de interés económico o tener como actividad principal la gestión de patrimonio. Además, la operación no debe tener como objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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