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V1114-14 16. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · capitalización de deudas

Kapitalisierung von Forderungen begründet keine Erträge bei der Gesellschaft, die die Kapitalerhöhung erhält

Eine Gesellschaft in Liquidation erkundigte sich, ob die Kapitalisierung von Forderungen ihrer Muttergesellschaft zur Verlustdeckung steuerliche Einnahmen oder Ausgaben auslöst. Die DGT stellt klar, dass das Unternehmen, welches die Forderung erhält, diesen Vorgang nicht als Einkommen in seiner Bemessungsgrundlage erfassen muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si en el caso de la aportación de créditos para compensar pérdidas por su matriz, al tratarse de una relación socio sociedad 100% y no haber diferencia entre la valoración fiscal de crédito entre prestamista y prestataria, la referida aportación no debe generar ningún ingreso o gasto fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de la entidad consultante.

Die Entscheidung der DGT

La entidad que recibe el crédito y realiza una ampliación de capital o fondos propios por el importe de la deuda existente no integrará renta en su base imponible, independientemente de que exista un ingreso contable. En el socio, se integrará la diferencia entre el importe del aumento de capital y el valor fiscal del crédito capitalizado, si existiera. Además, la limitación a la compensación de bases imponibles negativas no se aplicará en el periodo impositivo de la extinción de la entidad.

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