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V1113-16 21. März 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducibilidad

Vorgeschalteter Vorsteuerabzug bei Betriebsstättengründung nach Nachweis der wirtschaftlichen Absicht möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich nach der Abzugsfähigkeit der Vorsteuer aus Miet- und Renovierungskosten vor Aufnahme der Geschäftstätigkeit sowie nach der steuerlichen Behandlung von Darlehen an einen Gesellschafter. Die DGT stellt klar, dass Vorsteuerabzugsberechtigung besteht, sofern die Absicht zur Aufnahme einer wirtschaftlichen Tätigkeit nachgewiesen wird, und analysiert zudem die Art der Finanztransaktionen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cuál sería la tributación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre Sociedades, tanto para la mercantil que actuó como promotora de la obra en su inicio, como para el socio persona física que explota el negocio. En concreto, que consideración tendrán los gastos de los tres primeros meses de alquiler y la primera certificación de obra que abonó la entidad consultante, así como las cantidades prestadas por la sociedad al socio para poder hacer frente al pago de las mismas.

Die Entscheidung der DGT

En el IVA, los gastos de inversión son deducibles si se acredita con elementos objetivos la intención de iniciar una actividad económica. El préstamo de la sociedad al socio constituye una actividad económica si se realiza con fines comerciales para rentabilizar capitales. En el Impuesto sobre Sociedades, los gastos de reforma y alquiler son deducibles si cumplen los requisitos de inscripción contable, devengo y justificación. El préstamo debe valorarse por su valor razonable según el Plan General de Contabilidad.

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