Zurück zum Index
V1082-22 17. Mai 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer sowie Befreiung von MwSt. und Grunderwerbsteuer

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Übernahme einer Immobiliengesellschaft durch eine andere unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die dargelegten Gründe wirtschaftlich schlüssig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann und nicht der MwSt. oder der Körperschaftsteuer-Modalität der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) unterliegt, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die genannte Transaktion für die Zwecke der Besteuerung der Einkommensteuer natürlicher Personen und der Körperschaftsteuer unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte Sondersteuerregime fallen kann und ob die dargelegten Gründe als wirtschaftlich begründete Motive im Sinne des Artikels 89.2 desselben Gesetzestextes angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die Fusion kann unter das Sonderregime des LIS fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und Artikel 76.1.a erfüllt. Die dargelegten Gründe könnten wirtschaftlich begründet sein, wenngleich ihre Gültigkeit von der Bewertung der Sachverhalte abhängt. Im Hinblick auf die MwSt. unterliegt die Übertragung nicht der Steuerpflicht, wenn die Elemente eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden. Im Hinblick auf die ITP handelt es sich bei dem Vorgang um eine Umstrukturierung, die nicht unter die Modalität der Gesellschaftsgeschäfte fällt und in den anderen Modalitäten befreit ist. Die IIVTNU wird nicht erhoben, wenn die Voraussetzungen der zweiten Zusatzbestimmung des LIS vorliegen.

Kostenloses Erstgespräch buchen