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V1082-22 17. Mai 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer sowie Befreiung von MwSt. und Grunderwerbsteuer

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Übernahme einer Immobiliengesellschaft durch eine andere unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die dargelegten Gründe wirtschaftlich schlüssig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann und nicht der MwSt. oder der Körperschaftsteuer-Modalität der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) unterliegt, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a los efectos de la tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, la operación mencionada puede acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si las razones expuestas pueden considerarse como motivos económicos válidos a los efectos de lo previsto en el artículo 89.2 del mismo texto legal.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.1.a). Los motivos de reestructuración expuestos podrían considerarse económicamente válidos, siempre que no sea para aprovechar bases imponibles negativas o deducciones de forma preponderante. La transmisión no estará sujeta a IVA si los elementos constituyen una unidad económica autónoma. En cuanto al ITP/AJD, la operación no estará sujeta a la modalidad de operaciones societarias por ser una reestructuración.

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