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Ein Kunsthandelsunternehmen erkundigt sich, ob eine steuerlich abziehbare Rückstellung für den Wertverlust eines Kunstwerks gebildet werden kann. Die DGT stellt klar, dass die Differenz zwischen dem Anschaffungspreis und dem Nettoveräußerungswert abziehbar ist, sofern sie buchhalterisch als irreversibler Verlust erfasst wird.
Gestellte Frage: Kann das anfragende Unternehmen angesichts des Vermögensverlusts eine steuerlich abzugsfähige Rückstellung bilden und dadurch einen negativen Steuerbemessungsgrund schaffen, der mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden kann? Welche Unterlagen wären erforderlich, um diese steuerlich abzugsfähige Rückstellung zu rechtfertigen?
Die Differenz zwischen dem Nettoveräußerungswert und dem Anschaffungspreis der Vorräte muss buchhalterisch als unwiderruflicher Verlust erfasst werden. Dieser Verlust gilt für die Körperschaftsteuer als steuerlich abzugsfähig, sofern er die Anforderungen der buchhalterischen Erfassung, der Periodenabgrenzung, der dokumentarischen Begründung erfüllt und keine nicht abzugsfähige Ausgabe darstellt. Die Unwiderruflichkeit des Verlusts ist eine Tatsachenfrage, die die Gesellschaft durch alle rechtlich zulässigen Mittel nachweisen muss.
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