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V1047-22 10. Mai 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · separación de socios

Verkauf sämtlicher Anteile zur Tilgung an die Gesellschaft gilt als Veräußerungsgewinn oder -verlust durch Ausscheiden von Gesellschaftern

Der Steuerpflichtige beabsichtigt, dass seine Gesellschaft sämtliche seiner Anteile erwirbt, um diese im Wege einer Kapitalherabsetzung zu tilgen. Die DGT stellt klar, dass aufgrund der Betroffenheit aller Beteiligungen das Regime des Ausscheidens von Gesellschaftern Anwendung findet.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die in Artikel 37.1.e) des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer festgelegte Sonderregelung auf den Vorgang in Fällen der Gesellschaftertrennung Anwendung findet und, falls die vorangehende Frage bejaht wird, welcher Übertragungswert für die Berechnung eines möglichen Veräußerungsgewinns oder -verlustes maßgeblich wäre.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Erwerb von Anteilen durch die Gesellschaft zu deren Vernichtung alle Beteiligungen eines Gesellschafters betrifft, findet die Sonderbewertungsregel des Artikels 37.1.e) des Einkommensteuergesetzes Anwendung. Diese Regel legt fest, dass das erzielte Einkommen als Veräußerungsgewinn oder Veräußerungsverlust gilt, berechnet aus der Differenz zwischen dem Wert des Gesellschaftsliquidationsanteils oder dem Marktwert der erhaltenen Vermögenswerte und dem Anschaffungswert. Der Wert der Anteile ist eine Frage des Handelsrechts, die der Steuerpflichtige nachweisen muss.

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