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V1044-15 6. April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern handelsrechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Übernahme seiner Muttergesellschaft (die Immobilien und Marken hält), um die industrielle und vermögensrechtliche Tätigkeit zu konzentrieren, die Anforderungen des Sonderregimes der Körperschaftsteuer erfüllt. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime angewendet werden kann, wenn die Fusion im geschäftlichen Bereich und aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada cumple con la definición de fusión establecida en el artículo 76 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si reúne los requisitos exigidos para la aplicación del régimen especial regulado en el capítulo VII del título VII de la LIS. En particular por concurrir en ella motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos de eficacia empresarial, mejora de imagen, refuerzo de capital y simplificación de estructuras se consideran motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sí misma.

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