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V1044-15 6. April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern handelsrechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Übernahme seiner Muttergesellschaft (die Immobilien und Marken hält), um die industrielle und vermögensrechtliche Tätigkeit zu konzentrieren, die Anforderungen des Sonderregimes der Körperschaftsteuer erfüllt. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime angewendet werden kann, wenn die Fusion im geschäftlichen Bereich und aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt.

Die gestellte Frage

Si la operación planteada cumple con la definición de fusión establecida en el artículo 76 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si reúne los requisitos exigidos para la aplicación del régimen especial regulado en el capítulo VII del título VII de la LIS. En particular por concurrir en ella motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones de la LIS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1. Los motivos económicos planteados, como la eficacia empresarial, la mejora de la imagen corporativa y la reducción de costes, se consideran válidos según el artículo 89.2. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si se transmite una unidad económica autónoma. Respecto al ITPAJD, la operación es una reestructuración no sujeta y exenta. Finalmente, el artículo 108 de la LMV no es aplicable por tratarse de una operación de mercado primario.

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