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V1044-15 6 April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Merger may qualify for special IS regime if commercial and economic conditions are met

A company asks whether a merger by absorption of its parent (which owns real estate and trademarks) to concentrate industrial and asset activities meets the requirements for the special IS regime. The DGT states that such a merger may apply if it is carried out in a commercial context and for valid economic reasons.

The question raised

Si la operación planteada cumple con la definición de fusión establecida en el artículo 76 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si reúne los requisitos exigidos para la aplicación del régimen especial regulado en el capítulo VII del título VII de la LIS. En particular por concurrir en ella motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de fusiones de la LIS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1. Los motivos económicos planteados, como la eficacia empresarial, la mejora de la imagen corporativa y la reducción de costes, se consideran válidos según el artículo 89.2. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si se transmite una unidad económica autónoma. Respecto al ITPAJD, la operación es una reestructuración no sujeta y exenta. Finalmente, el artículo 108 de la LMV no es aplicable por tratarse de una operación de mercado primario.

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