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V1019-22 6. Mai 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Gesetz über Strukturänderungen und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

Ein beratendes Unternehmen fragt an, ob die Übernahme einer Tochtergesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann, wenn wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die handelsrechtlichen Vorschriften sowie die Anforderungen der Körperschaftsteuer erfüllt sein müssen, sofern die Hauptabsicht nicht in Steuerbetrug oder Steuervermeidung besteht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, por entenderse que concurren motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los términos del artículo 76.1 de la LIS. Además, no se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de eficiencia comercial, productiva, técnica y simplificación de gestión podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos reales.

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