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V1019-22 6 mai 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Possibilité d'appliquer le régime spécial lors d'une fusion sous la loi sur les modifications structurelles pour des motifs économiques valables

Une entité demande si l'absorption d'une filiale peut bénéficier du régime spécial des fusions en raison de motifs économiques. La DGT précise que cela doit respecter le droit commercial et les conditions de l'impôt sur les sociétés, à condition que l'objectif principal ne soit pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, au motif que des raisons économiques valables sont réunies.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter les conditions de l'article 76.1 de la LIS. En outre, le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs d'efficacité commerciale, productive, technique et de simplification de la gestion pourraient être considérés comme valables, bien que leur qualification dépende des faits réels.

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