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V1015-18 19. April 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Steuerliche Behandlung und Berechnung des Ertrags bei der Teilrückzahlung einer Lebensversicherung

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Teilkapitalisierung einer im Jahr 1994 abgeschlossenen Lebensversicherung. Die DGT stellt klar, wie die Erträge zu berechnen sind, wie die Reduzierungen aufgrund des Bestehenszeitraums anzuwenden sind und welche Pflichten zur Quellensteuer bestehen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung des zurückgezahlten Kapitals in der Einkommensteuer. Anwendung des Steuerausgleichs oder eines Abzugs aufgrund von Betriebszugehörigkeit. Rechtmäßigkeit des einbehaltenen Steuerabzugs.

Die Entscheidung der DGT

En rescates parciales, el rendimiento de capital mobiliario es la diferencia entre lo percibido y las primas de mayor antigüedad más su rentabilidad. Para primas pagadas antes de 1994, se puede aplicar una reducción según la disposición transitoria cuarta de la Ley 35/2006. La compensación fiscal de la disposición transitoria decimotercera fue suprimida en 2015. La entidad aseguradora debe retener sobre el rendimiento calculado, pero solo aplicará la reducción si el contribuyente comunica previamente el importe total de los capitales diferidos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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