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V0993-15 27. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen, Umtausch und Einlagen unter spezifischen Voraussetzungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob verschiedene Wertpapierumtausche, Einlagen von Geschäftsanteilen und Fusionen unter das steuerliche Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder unzulässige Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, se requiere que la entidad adquiera la mayoría de derechos de voto y se cumplan los requisitos del artículo 80 LIS. En las aportaciones no dinerarias, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. En las fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, el régimen especial es aplicable aunque no haya atribución de títulos o aumento de capital, siempre que se mantenga la neutralidad patrimonial. Estas operaciones deben responder a motivos económicos válidos y no a una mera finalidad fiscal.

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