V0990-17 · Vergütungen von Gesellschaftern können als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, sofern spezifische Voraussetzungen erfüllt sind · BMC

Vergütungen von Gesellschaftern können als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, sofern spezifische Voraussetzungen erfüllt sind

Es wird angefragt, ob Dienstleistungen, die von Gesellschaftern für ihre eigene Gesellschaft erbracht werden, als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu besteuern sind. Die DGT stellt klar, dass diese als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten können, wenn die Voraussetzungen für eine selbstständige Tätigkeit und die entsprechenden Sozialversicherungspflichten erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Erbetene Auskunft zur Besteuerung nach dem Einkommensteuergesetz (IRPF) der Vergütung für die von den Gesellschafterinnen für die Gesellschaft erbrachten Leistungen unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Neufassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen Vergütungen für Organfunktionen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar, jedoch können professionelle Dienstleistungen Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein, wenn die Gesellschaft professionelle Dienstleistungen erbringt, der Gesellschafter die Gegenstand der Gesellschaft bildende Tätigkeit ausübt und im System der Selbstständigen registriert ist. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerschuld von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit des Gesellschafters ab, wobei zu prüfen ist, ob er seine eigenen Mittel organisiert, ein wirtschaftliches Risiko trägt und eine organisatorische Autonomie gegenüber der Gesellschaft besitzt.

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