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V0986-25 10. Juni 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IP · trust

Keine Deklaration von Trust-Vermögen in der Vermögensteuer, solange der Settlor Inhaber bleibt

Eine in Spanien ansässige Person erkundigt sich, ob sie Vermögenswerte eines Trusts, an dem sie als Begünstigte beteiligt ist, angeben muss und wie die Besteuerung nach dem Tod des Settlors erfolgt. Die DGT stellt klar, dass aufgrund der fehlenden rechtlichen Anerkennung der Trust-Figur der Settlor die Inhaberschaft behält und die Vermögenswerte erst nach seinem Tod der Erbschaftsteuer unterliegen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die Steuerpflichtige, solange der Vater der Steuerpflichtigen lebt, in ihrer Vermögensteuererklärung und gegebenenfalls in ihrer Erklärung zur vorübergehenden Solidaritätssteuer für Großvermögen Vermögenswerte oder Rechte angeben muss, die Teil des Vermögens der Trusts sind.

Die Entscheidung der DGT

Spanien erkennt die Rechtsfigur des Trusts nicht an, weshalb die steuerliche Transparenz Anwendung findet und die Beziehungen als direkte Beziehungen zwischen dem Settlor und dem Begünstigten gelten. Solange der Settlor lebt, behält er das Eigentum an den Vermögenswerten, sodass die Begünstigte diese nicht in ihrer Vermögensteuer oder Erbschaft- und Schenkungsteuer angeben muss. Nach dem Tod des Settlors erfolgt eine Übertragung mortis causa, die aufgrund persönlicher Verpflichtung der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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