V0985-17 · Rückzahlungen von Einlagen bei Kapitalherabsetzungen können als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig sein · BMC

Rückzahlungen von Einlagen bei Kapitalherabsetzungen können als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig sein

Es wird die steuerliche Behandlung von Beträgen erörtert, die Gesellschafter im Zuge einer Kapitalherabsetzung nach einer Dividendenausschüttung erhalten. Die DGT stellt klar, dass Teile der Rückzahlung als Einkünfte aus beweglichem Kapital gelten können und wie die vorangegangene Gewinnverteilung die Berechnung des Eigenkapitals beeinflusst.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de las cantidades percibidas por los socios con motivo de la reducción de capital, teniendo en cuenta que la diferencia entre el valor de los fondos propios de las participaciones correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de reducción de capital y su valor de adquisición es positivo, y que con anterioridad a la reducción de capital se va a realizar una distribución de dividendos correspondientes a los beneficios del último ejercicio cerrado.

Die Entscheidung der DGT

En reducciones de capital con devolución de aportaciones que no procedan de beneficios no distribuidos, el importe recibido se considera rendimiento del capital mobiliario hasta el límite de la diferencia positiva entre los fondos propios y el valor de adquisición. Para calcular dichos fondos propios, se debe minorar su valor con los beneficios repartidos con anterioridad a la reducción. El exceso sobre dicho límite minorará el valor de adquisición de las participaciones. Si la devolución procede de beneficios no distribuidos, la totalidad tributa como rendimiento del capital mobiliario.

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