V0984-19 · Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes auf Leistungen aus Altersvorsorgeplänen bei Arbeitslosigkeit und später bei Rentenbezug · BMC

Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes auf Leistungen aus Altersvorsorgeplänen bei Arbeitslosigkeit und später bei Rentenbezug

Die Anfragende möchte wissen, ob der 40 %-Reduktionssatz auf Leistungen eines Altersvorsorgeplans infolge von Langzeitarbeitslosigkeit angewendet werden kann und ob dieser Satz bei einem späteren Rentenbezug erneut geltend gemacht werden kann. Die DGT stellt klar, dass es sich bei den Leistungen um Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit handelt. Da der Rentenbezug ein separates Ereignis darstellt, ist die Anwendung der Reduktion in beiden Fällen möglich, sofern die gesetzlichen Fristen eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der teilweisen Ausübung der erworbenen Anwartschaften im Falle von Langzeitarbeitslosigkeit und Möglichkeit der Anwendung der 40-prozentigen Reduzierung auf die als Kapitalbetrag erhaltenen Beträge. Recht auf erneute Anwendung der genannten Reduzierung auf die als Kapitalbetrag erhaltene Leistung in einem künftigen Steuerjahr ab dem Eintritt des Ruhestands.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und können, wenn sie als Kapitalbetrag ausgezahlt werden, gemäß der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF um den Satz von 40 % reduziert werden. Der Fall der Langzeitarbeitslosigkeit gilt als eingetreten, wenn die Voraussetzungen für die Ausübung der erworbenen Anwartschaften erfüllt sind. Da der Ruhestand ein von der Arbeitslosigkeitsregelung unterschiedlicher Zufall ist, ist es möglich, die 40 %ige Reduzierung erneut anzuwenden, wenn die Rentenleistung als Kapitalbetrag ausgezahlt wird.

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