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V0978-26 5. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · actividad económica

Immobilienvermietung als wirtschaftliche Tätigkeit nur bei Beschäftigung mindestens eines Vollzeitmitarbeiters

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob seine Tätigkeit der Vermietung von Wohnungen und Gewerbeflächen als wirtschaftliche Tätigkeit gilt und ob er diesen Geschäftszweig unter Wahrung der steuerlichen Neutralität in eine Gesellschaft einbringen kann. Die DGT stellt klar, dass die Vermietung nur dann als wirtschaftliche Tätigkeit gilt, wenn die Voraussetzung der Beschäftigung eines Arbeitnehmers mit Arbeitsvertrag in Vollzeit erfüllt ist. Zudem kann die Einbringung in eine Gesellschaft unter dem Sonderregime der steuerlichen Neutralität erfolgen, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la actividad de arrendamiento de inmuebles que actualmente desarrolla cumple los requisitos previstos en el artículo 27.2 de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, para su consideración como actividad económica.

Die Entscheidung der DGT

El arrendamiento de inmuebles se considera actividad económica únicamente si para su ordenación se utiliza al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Esta condición debe cumplirse de forma independiente para los bienes de propiedad individual y para los bienes en régimen de comunidad de bienes. Si se cumplen los requisitos del artículo 87 de la LIS, la aportación de elementos afectos a actividades económicas con contabilidad mercantil puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En tal caso, no se integrarán plusvalías en la base imponible y las participaciones recibirán los valores y fechas de adquisición de los elementos aportados.

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