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V0971-15 26. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen aus wirtschaftlichen Gründen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und sind von der MwSt befreit

Es wird geprüft, ob eine Fusionsübernahme zur Konzentration von Vermietungstätigkeiten das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen kann, ob sie nicht der MwSt unterliegt und wie die Behandlung im Rahmen der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) erfolgt. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion das Sonderregime der IS anwenden kann, sofern sie auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und handelsrechtliche Anforderungen erfüllt. Zudem entfällt die MwSt-Pflicht, wenn eine selbstständige wirtschaftliche Einheit übertragen wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

Para el IS, la operación puede acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil y tiene motivos económicos válidos, sin que la existencia de bases imponibles negativas invalide la aplicación. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios, incluyendo medios materiales y humanos. Si no se transmite una unidad económica, la operación estará sujeta y, en su caso, exenta según la naturaleza del inmueble.

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