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V0971-15 26 March 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Economic merger may qualify for special IS regime and be exempt from VAT

The DGT confirms that a merger by absorption for concentrating rental activities may apply to the special IS regime if it has valid economic motives and meets commercial requirements, and if an autonomous economic unit is transferred, it will not be subject to VAT.

The question raised

1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de IS, la fusión debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1.a) de la Ley 27/2014, siempre que no tenga como fin principal el fraude o la evasión fiscal. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si se transmite una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios, incluyendo medios materiales y humanos. Respecto al ITP/AJD, la operación podría estar no sujeta o exenta según su calificación como reestructuración. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda del TRLIS.

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