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V0959-26 29. April 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rehabilitación de edificaciones

Renovierungsarbeiten für Immobilienprojekte unterliegen dem 21 %-Steuersatz, sofern keine Sanierung vorliegt

Ein Immobilienentwickler erkundigt sich nach dem anwendbaren Mehrwertsteuersatz für Renovierungs- oder Instandhaltungsarbeiten vor dem Verkauf von Wohnungen und Gewerbeflächen. Die DGT stellt fest, dass diese Arbeiten mit 21 % besteuert werden, es sei denn, sie erfüllen die Voraussetzungen für eine Sanierung oder fallen unter spezifische Bedingungen für Erneuerungen und Reparaturen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a las obras de reformas mencionadas y posibilidad de deducir las cuotas soportadas por las mismas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

Las ejecuciones de obra de construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas tributan al 10% si se formalizan directamente entre promotor y contratista. Para ser rehabilitación, el objeto principal debe ser la reconstrucción (más del 50% del coste en elementos estructurales, fachadas o cubiertas) y el coste debe exceder el 25% del valor del inmueble sin el suelo. La aptitud para uso de vivienda se determina por características objetivas de diseño y construcción, no siendo obligatoria la cédula de habitabilidad. Si no son rehabilitación, las obras para una promotora tributan al 21% porque no cumplen los requisitos de renovación y reparación para particulares.

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