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V0958-20 20. April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · autoconsumo

Stromerzeugung in einer Bewässerungsgemeinschaft unterliegt der MwSt., außer bei gemeinsamen Bewässerungskosten

Eine Bewässerungsgemeinschaft fragt an, ob die Stromerzeugung in einer Photovoltaikanlage eine unternehmerische Tätigkeit darstellt und wie die an Mitglieder gelieferte oder am Markt verkaufte Energie steuerlich behandelt wird. Die DGT stellt fest, dass der Verkauf von Überschüssen und der Eigenverbrauch der MwSt. unterliegen, während die Verteilung von Energiekosten für die Bewässerung unter Umständen nicht steuerpflichtig ist, sofern sie Teil der Wasserwirtschaft ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Erweiterung der in der verbindlichen Antwort vom 10. Dezember 2019, Steueranfrage V3353-19, dargelegten Ausführungen. Insbesondere soll geklärt werden, ob die Erzeugung von Energie in der Photovoltaikanlage als unternehmerische oder freiberufliche Tätigkeit im Sinne der Umsatzsteuer und der Besteuerung von Lieferungen gegen Entgelt von elektrischer Energie an die Gemeinschaftsmitglieder anstelle der Verwendung zum Eigenverbrauch gilt.

Die Entscheidung der DGT

Die Erzeugung von elektrischer Energie mit der Absicht, am Markt zu intervenieren, stellt eine unter die Umsatzsteuer fallende unternehmerische oder freiberufliche Tätigkeit dar. Der Eigenverbrauch der erzeugten Energie gilt als eine der Lieferung gegen Entgelt gleichgestellte Lieferung. Der Verkauf von Stromüberschüssen an Dritte ist eine steuerpflichtige Lieferung von Gegenständen zum Regelsatz von 21 %. Wenn die Energie jedoch für die Bewässerung verwendet wird und ihre Kosten den Gemeinschaftsmitgliedern als gemeinsame Ausgabe der Wasserwirtschaftstätigkeit gerecht aufgeteilt werden, unterliegt dieser Vorgang nicht der Umsatzsteuer.

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