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V0937-14 2. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen auf die Übernahme einer deutschen Gesellschaft mit Betriebsstätte in Spanien möglich

Eine deutsche Gesellschaft mit einer in Spanien ansässigen Betriebsstätte im Bereich der Immobilienentwicklung plant, von ihrer deutschen Muttergesellschaft übernommen zu werden. Die DGT prüft, ob diese Fusion unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität der Körperschaftsteuer fallen kann und welche Auswirkungen dies auf andere Steuern hat.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si le sería aplicable el régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación de fusión por absorción proyectada, fusión impropia de sociedades alemanas, respecto a sus efectos fiscales en España (cambio de titularidad del establecimiento permanente).

Die Entscheidung der DGT

La fusión de sociedades residentes en Alemania puede acogerse al régimen especial del TRLIS si cumple los requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos. En este caso, la tributación por la ganancia patrimonial del establecimiento permanente en España se difiere hasta la transmisión de los elementos a terceros. La opción por este régimen debe ejercerla la entidad adquirente mediante escritura pública y comunicación al Ministerio. Respecto al IIVTNU, el no devengo depende de que concurran las circunstancias de la disposición adicional segunda del TRLIS.

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