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V0933-18 11. April 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Verpflichtung zur Korrektur und Rückerstattung von USt-Beträgen bei fehlerhafter Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Rechnungen korrigiert und die gezahlte Umsatzsteuer zurückerstattet werden müssen, nachdem das Reverse-Charge-Verfahren bei Bauleistungen nicht angewandt wurde. Die DGT stellt klar, dass der Rechnungssteller die Umsatzsteuersätze korrigieren und den Betrag an den Kunden zurückerstatten muss, sofern dieser Mechanismus anwendbar ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Verpflichtung zur Korrektur der genannten Rechnungen und zur Rückerstattung der vom genannten Kunden erhobenen Steuerbeträge besteht.

Die Entscheidung der DGT

Wird der Mechanismus der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß Artikel 84.Uno.2º.f) des Gesetzes 37/1992 angewandt, muss der Aussteller die falsch ausgewiesenen Steuerbeträge berichtigen. Bei einer Minderung der Steuerbeträge kann der Steuerpflichtige die Situation in der entsprechenden oder nachfolgenden Steuererklärung regeln. In letzterem Fall ist der Steuerpflichtige verpflichtet, dem Empfänger der Transaktion den zu viel ausgewiesenen Steuerbetrag zurückzuerstatten.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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