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V0932-24 25. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Unternehmensfusionen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern sie auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen

Es wird geprüft, ob bei einer Fusion, bei der ein Unternehmen andere, vollständig übernommene Gesellschaften absorbiert, das Sonderregime der steuerlichen Neutralität angewendet werden kann. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime anwendbar ist, wenn die Transaktion die handelsrechtlichen und Körperschaftsteuer-Anforderungen erfüllt und nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los motivos alegados pueden considerarse económicamente válidos a los efectos de aplicar, a la operación de reestructuración planteada, el régimen fiscal del Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación de fusión se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, podría acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal. No obstante, según el artículo 89.2 de la LIS, este régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. La determinación de si existen motivos económicos válidos es una cuestión de hecho que deben apreciar los órganos de comprobación según las circunstancias de cada caso.

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