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V0932-14 2. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducibilidad

Erstattung privater Mobilfunkkosten: Abzugsfähigkeit in der Körperschaftsteuer und Steuerfreiheit in der Einkommensteuer bei Spesenersatz

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit von Zuschüssen zur Nutzung privater Mobiltelefone der Mitarbeiter und der entsprechenden Rechtfertigung. Die DGT stellt klar, dass diese Kosten in der Körperschaftsteuer (IS) abzugsfähig sind, sofern die Anforderungen der Kausalität und Nachweisbarkeit erfüllt sind. In der Einkommensteuer (IRPF) sind sie steuerfrei, wenn es sich um eine reine Kostenerstattung handelt; sie unterliegen jedoch der Besteuerung, wenn sie zum Kauf des Geräts dienen oder die tatsächlichen Ausgaben übersteigen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Cuál sería el tratamiento fiscal aplicable a las subvenciones que conceden las empresas a los empleados para compensar el uso profesional de su móvil personal y si se podría utilizar una hoja de gasto como justificante del pago a los empleados.

Die Entscheidung der DGT

En el Impuesto sobre Sociedades, el gasto es deducible si se inscribe contablemente, se imputa por devengo, existe correlación con los ingresos y se justifica la realidad de la operación. En el IRPF, la compensación por el servicio de telefonía no es renta si se limita a reembolsar el gasto ocasionado; sin embargo, el importe para adquirir el móvil o cualquier exceso sobre el gasto real constituye rendimiento dinerario del trabajo. Las hojas de gasto son un medio de prueba válido, cuya suficiencia será valorada por la Administración.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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