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V0926-14 2. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime nutzen, wenn sie auf wirtschaftlichen Gründen statt auf reiner Steueroptimierung beruhen

Die anfragende Einheit stellt die Frage, ob eine Fusion zur Konzentration des Managements und zur Vereinigung von Vermögenswerten das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion dieses Regime anwenden kann, sofern sie die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, selbst wenn negative steuerliche Verlustvorträge vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación planteada, y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si las sociedades son operativas y la fusión no tiene como finalidad preponderante su aprovechamiento. La compensación de dichas bases estará sujeta a los límites de los artículos 90 y la DT 41ª del TRLIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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