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V0913-23 19. April 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Umtausch und Verschmelzung bei Vorliegen rechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen einer Gesellschaft in eine andere mit anschließender unzulässiger Verschmelzung unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung steuerlicher Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage Erste. - Erfüllen die geplanten Vorgänge die Voraussetzungen für die Anwendung des im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelten Sonderregimes? Kann insbesondere davon ausgegangen werden, dass sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen?

Die Entscheidung der DGT

Für den Wertpapieraustausch ist es erforderlich, dass das erwerbende Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erhält und die Anforderungen des Art. 80 LIS erfüllt werden. Bei einer unzulässigen Verschmelzung kann das Sonderregime angewendet werden, wenn diese nach dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgt und Art. 76.1 LIS erfüllt. Das Regime findet jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion Betrug, Umgehung oder die bloße Erlangung eines Steuervorteils ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist. Die Prüfung dieser Gründe ist eine Tatsachenfrage, die von den Prüfungsbehörden nach den Umständen des Einzelfalls zu bewerten ist.

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