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V0913-23 19. April 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Umtausch und Verschmelzung bei Vorliegen rechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen einer Gesellschaft in eine andere mit anschließender unzulässiger Verschmelzung unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung steuerlicher Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Primera. - ¿Cumplen las operaciones proyectadas los requisitos para la aplicación del régimen especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades? En particular, ¿puede entenderse que se efectúa por motivos económicos válidos?

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial de canje de valores y fusión es aplicable si se cumplen los requisitos de los artículos 76, 80 y 82 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La determinación de si existen motivos económicos válidos es una cuestión de hecho que deben valorar los órganos de comprobación según las circunstancias de cada caso.

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