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V0899-23 18. April 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · cesión de uso

Überlassung einer Gewerbeeinheit gegen Entgelt unterliegt der MwSt.; Bemessungsgrundlage hängt von wirtschaftlicher Verflechtung ab

Ein Eigentümer einer Gewerbeeinheit erkundigt sich nach der Steuerpflicht (MwSt. sowie Grunderwerbsteuer/Grunderwerbsteuerersatz) bei der Überlassung eines unbestimmten dinglichen Nutzungsrechts an seinen Lebenspartner gegen eine Gebühr. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang aufgrund der Erbringung einer Dienstleistung durch einen Unternehmer der MwSt. unterliegt, und analysiert die Regeln zur Bemessungsgrundlage unter Berücksichtigung einer etwaigen wirtschaftlichen Verflechtung oder Steuerbefreiung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dicha cesión y base imponible de la misma. Sujeción, en su caso, de la constitución del citado derecho real a alguna de las modalidades del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos documentados.

Die Entscheidung der DGT

La cesión de uso de un local comercial a cambio de un canon está sujeta al IVA al considerarse una prestación de servicios realizada por un empresario. La base imponible será el importe total de la contraprestación, aunque si existe vinculación entre las partes y se cumplen ciertos requisitos, será el valor normal de mercado. Respecto al ITP y AJD, si la operación está sujeta a IVA, no tributa por transmisiones patrimoniales onerosas, pudiendo aplicarse la cuota variable de AJD sobre el valor declarado. Si no estuviera sujeta a IVA, tributaría por transmisiones patrimoniales onerosas con una base imponible calculada según las reglas de valoración de derechos reales.

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