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V0878-21 13. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Gesetz 3/2009 erfolgen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein anfragendes Unternehmen erkundigt sich, ob zwei geplante Fusionen das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt klar, dass hierfür die Anforderungen des Gesetzes 3/2009 sowie des Artikels 76.1 des LIS erfüllt sein müssen und zudem die Erlangung eines Steuervorteils nicht der Hauptzweck der Transaktion sein darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, las operaciones deben realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. El hecho de que las absorbidas tengan bases imponibles negativas no invalida el régimen, siempre que se mantengan las actividades y no sea la finalidad preponderante aprovechar dichas bases.

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