V0851-22 · Sonderregelung für Sacheinlagen anwendbar bei Erfüllung der Wohnsitz-, Beteiligungs- und wirtschaftlichen Gründe · BMC

Sonderregelung für Sacheinlagen anwendbar bei Erfüllung der Wohnsitz-, Beteiligungs- und wirtschaftlichen Gründe

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Einbringung einer Industriehalle in eine Tochtergesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an den Wohnsitz und die Beteiligung erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das in Titel VII des Kapitels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte steuerliche Sonderregime auf die genannte Transaktion anzuwenden ist, wobei in diesem Sinne das Vorliegen triftiger wirtschaftlicher Gründe festgestellt wird.

Die Entscheidung der DGT

Um die Sonderregelung für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten, und die einbringende Einheit muss mindestens 5 % des Eigenkapitals der Empfängerin halten. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss aus triftigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten erfolgen. Die vorgebrachten Gründe der Umstrukturierung, der Haftungsbeschränkung und der Diversifizierung von Investitionen könnten als wirtschaftlich triftig angesehen werden, wenngleich ihre endgültige Einstufung von den tatsächlichen Sachverhalten und Umständen der Transaktion abhängt.

Radare

Neuigkeiten 2026

Artikel und Analysen

Berichte und Whitepaper

Tools

Branchen

Radar BOE

Strategie

Steuerberatung

Rechtsberatung

Geschäftsbetrieb

Aktuelles