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V0851-22 20 avril 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Application du régime spécial d'apport d'actifs sous réserve de résidence, de participation et de motifs économiques valables

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT concernant l'éligibilité de l'apport d'un bâtiment industriel à sa filiale au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (LIS). La DGT précise que ce régime peut s'appliquer si les conditions de résidence et de participation sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer à l'opération mentionnée le régime fiscal spécial prévu au Titre VII du Chapitre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, en constatant à ces fins l'existence de motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, l'entité qui reçoit le bien doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable, et l'entité apporteuse doit conserver au moins 5 % des fonds propres de la bénéficiaire. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit être réalisée pour des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de restructuration, de limitation de responsabilité et de diversification des investissements invoqués pourraient être considérés comme économiquement valables, bien que leur qualification finale dépende des faits et des circonstances réelles de l'opération.

L’appliquer à un cas réel

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