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V0815-26 13. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Einbringung eines Geschäftsbereichs als Sacheinlage kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Einbringung eines Geschäftsbereichs in eine neue Gesellschaft (Newco) unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen könne und ob hierfür wirtschaftlich begründete Gründe vorlägen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern das eingebrachte Vermögen eine eigenständige wirtschaftliche Einheit darstellt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal, regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, así como si existen motivos económicos válidos a efectos de la aplicación del mismo.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede calificarse como aportación no dineraria de rama de actividad según el artículo 76.3 de la LIS si el patrimonio transmitido constituye una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios. Para aplicar la neutralidad fiscal, la entidad adquirente debe ser residente en España y la aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en la adquirente. El régimen no será aplicable si el objetivo principal de la reestructuración es el fraude o la evasión fiscal, buscando una ventaja fiscal espuria.

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