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V0810-24 19. April 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Anforderungen für die Korrektur von Steuerbeträgen mittels Korrekturrechnung und Bedingungen der Bemessungsgrundlage

Ein Bauprofi fragt an, ob die Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage nach der Ausstellung von Korrekturrechnungen aufgrund eines Fehlers bei der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers angepasst werden kann, wenn der Kunde nicht gezahlt hat. Die DGT stellt klar, dass eine Reduzierung der Bemessungsgrundlage bei uneinbringlichen Forderungen möglich ist, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen und Fristen eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob eine Änderung der Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer, die der unbezahlten Korrekturrechnung entspricht, gemäß den Bestimmungen des Artikels 80.Vier des Gesetzes 37/1992 zulässig ist.

Die Entscheidung der DGT

Para rectificar cuotas mediante factura rectificativa, debe haberse expedido una factura original y realizarse en el plazo de cuatro años desde el devengo, sin contar el tiempo de las actuaciones de comprobación. La reducción de la base imponible por créditos incobrables procede si se cumplen los requisitos del artículo 80.Cuatro, como el transcurso de un año (o seis meses según el volumen de operaciones) desde el devengo o vencimiento sin cobro, y haber instado el cobro mediante reclamación judicial o requerimiento notarial. Además, la rectificación no procede si la Administración acredita fraude por parte del sujeto pasivo.

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