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V0810-24 19 April 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Requirements for the rectification of tax amounts via credit note and conditions of the taxable base

The DGT confirms that the taxable base can be reduced for uncollectible credits, provided legal conditions and deadlines are met.

The question raised

Whether the modification of the Value Added Tax taxable base corresponding to an unpaid credit note is appropriate pursuant to the provisions of Article 80.Four of Law 37/1992.

The DGT's ruling

Para rectificar cuotas mediante factura rectificativa, debe haberse expedido una factura original y realizarse en el plazo de cuatro años desde el devengo, sin contar el tiempo de las actuaciones de comprobación. La reducción de la base imponible por créditos incobrables procede si se cumplen los requisitos del artículo 80.Cuatro, como el transcurso de un año (o seis meses según el volumen de operaciones) desde el devengo o vencimiento sin cobro, y haber instado el cobro mediante reclamación judicial o requerimiento notarial. Además, la rectificación no procede si la Administración acredita fraude por parte del sujeto pasivo.

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