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V0810-24 19 avril 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · base imponible

Conditions de rectification des montants par facture rectificative et conditions de la base imposable

Un professionnel du bâtiment s'interroge sur la possibilité de modifier la base imposable de la TVA après l'émission de factures rectificatives suite à une erreur sur l'autoliquidation, alors que le client n'a pas réglé la facture. La DGT précise qu'il est possible de réduire la base imposable pour créances irrécouvrables, sous réserve du respect des conditions légales et des délais impartis.

La question posée

Question posée : S'il convient de modifier la base imposable de la Taxe sur la Valeur Ajoutée correspondant à la facture rectificative impayée en vertu des dispositions de l'article 80.Quatre de la Loi 37/1992.

La position de la DGT

Para rectificar cuotas mediante factura rectificativa, debe haberse expedido una factura original y realizarse en el plazo de cuatro años desde el devengo, sin contar el tiempo de las actuaciones de comprobación. La reducción de la base imponible por créditos incobrables procede si se cumplen los requisitos del artículo 80.Cuatro, como el transcurso de un año (o seis meses según el volumen de operaciones) desde el devengo o vencimiento sin cobro, y haber instado el cobro mediante reclamación judicial o requerimiento notarial. Además, la rectificación no procede si la Administración acredita fraude por parte del sujeto pasivo.

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