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V0801-15 13. März 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Arbeitnehmer im Auslandseinsatz können unter bestimmten Voraussetzungen die Steuerbefreiung für Auslandsarbeit in Anspruch nehmen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob Mitarbeiter, die für Installationen oder Reparaturen ins Ausland entsandt werden, im Bestimmungsland steuerpflichtig sind und ob die Steuerbefreiung gemäß Art. 7 Buchst. p) LIRPF anwendbar ist. Die DGT erläutert, dass die Steuerpflicht von der steuerlichen Ansässigkeit des Arbeitnehmers sowie von Doppelbesteuerungsabkommen abhängt. Die Befreiung setzt voraus, dass die Arbeiten für eine nicht ansässige Einheit ausgeführt werden und einen Vorteil für den Empfänger darstellen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob das Land, in dem die Arbeiten ausgeführt werden, die Einkünfte der entsandten Arbeitnehmer besteuern kann.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung gemäß Art. 7.p) des LIRPF anzuwenden, müssen die Arbeiten tatsächlich im Ausland für ein gebietsfremdes Unternehmen oder eine Betriebsstätte im Ausland ausgeführt werden. Wenn das Empfängerunternehmen mit dem Arbeitgeber verbunden ist, muss die Dienstleistung gemäß dem LIS einen Vorteil oder Nutzen für das gebietsfremde Unternehmen bringen. Zudem muss im Bestimmungsland eine Steuer gleicher oder ähnlicher Art erhoben werden, und es darf sich nicht um ein Steueroasenland handeln.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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