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V0798-20 8. April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft: Voraussetzungen für die Einstufung als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Dienstleistungen, die er als Selbstständiger für seine eigene Gesellschaft erbringt. Die DGT stellt klar, dass diese nur dann als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, wenn sowohl die Gesellschaft als auch der Gesellschafter Tätigkeiten aus dem zweiten Abschnitt des IAE ausüben und der Gesellschafter im System der Selbstständigen oder einer Sozialversicherung gemeldet ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la retribución correspondiente a los servicios prestados por el socio a su sociedad.

Die Entscheidung der DGT

Para que los servicios prestados por un socio a su sociedad sean rendimientos de actividad económica, la actividad debe estar incluida en la Sección Segunda de las Tarifas del IAE tanto para el socio como para la sociedad. Además, el socio debe estar dado de alta en el régimen especial de la Seguridad Social de trabajadores por cuenta propia o en una mutualidad alternativa. Si no se cumplen estos requisitos, la retribución se considerará trabajo personal según el artículo 17.1 de la LIRPF. Las operaciones entre partes vinculadas deben valorarse por su valor normal de mercado.

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