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V0795-26 9. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Geschäftsbereichs in eine Gesellschaft möglich

Ein Immobilienfachmann erkundigt sich, ob die Einbringung seiner Geschäftstätigkeit in eine Gesellschaft unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann und ob seine wirtschaftlichen Beweggründe als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen diesem Regime unterliegen kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si cumple la operación proyectada los requisitos para acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea (régimen FEAC). En particular si puede entenderse que se efectúa por motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de elementos patrimoniales, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe participar al menos un 5% en los fondos propios y los elementos deben estar afectos a una actividad económica con contabilidad mercantil. La aportación de una rama de actividad requiere que esta constituya una unidad económica autónoma. Los motivos económicos válidos son aquellos conectados con la continuidad y desarrollo de la actividad empresarial, no siendo la ventaja fiscal el objetivo principal de la operación.

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