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V0795-26 9 avril 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

Application du régime de neutralité fiscale lors de l'apport d'une branche d'activité à une société

Un professionnel de l'immobilier s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport de son activité à une société au régime spécial de neutralité fiscale et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que l'opération peut bénéficier de ce régime sous réserve du respect des conditions légales.

La question posée

Cuestión planteada Si cumple la operación proyectada los requisitos para acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea (régimen FEAC). En particular si puede entenderse que se efectúa por motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de elementos patrimoniales, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe participar al menos un 5% en los fondos propios y los elementos deben estar afectos a una actividad económica con contabilidad mercantil. La aportación de una rama de actividad requiere que esta constituya una unidad económica autónoma. Los motivos económicos válidos son aquellos conectados con la continuidad y desarrollo de la actividad empresarial, no siendo la ventaja fiscal el objetivo principal de la operación.

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