V0776-24 · Abzugsfähige Kosten bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung auf den Zeitraum der Vermietung begrenzt · BMC

Abzugsfähige Kosten bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung auf den Zeitraum der Vermietung begrenzt

Eine Eigentümerin einer Ferienunterkunft erkundigte sich, welche Kosten und in welchem Umfang abzugsfähig sind, wenn die Immobilie nicht das ganze Jahr über vermietet wird. Die DGT stellt klar, dass die abzugsfähigen Ausgaben im Verhältnis zu dem Zeitraum stehen müssen, in dem die Immobilie tatsächlich vermietet war.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die folgenden Ausgaben von den aus dieser Vermietung erzielten Einkünften abgezogen werden können und in welchem Verhältnis, falls die Immobilie nicht für den gesamten Zeitraum vermietet ist: Beträge für Dienstleistungen und Versorgungsleistungen, Gebäudeversicherung, Ausgaben im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern wie der Grundsteuer (IBI) oder der Abfallgebühr, Hausgeld der Eigentümergemeinschaft, Hypothekenzinsen zu Lasten der Eigentümerin, an ein Vermittlungsunternehmen gezahlte Beträge, Instandhaltungs- und Reparaturkosten (einschließlich Reinigung), Möbel und Einrichtungsgegenstände sowie Beträge für die Abschreibung.

Die Entscheidung der DGT

Die zur Erzielung von Einkünften aus Immobilienkapital notwendigen Ausgaben sind nur für den Zeitraum abziehbar, in dem die Immobilie vermietet ist. Jährliche Ausgaben wie die Grundsteuer (IBI), Versicherungen, Gemeinschaftskosten oder Hypothekenzinsen werden verhältnismäßig zur Anzahl der Vermietungstage berechnet. Möbel werden mittels Abschreibung nach der vereinfachten Tabelle abgezogen, ebenfalls verhältnismäßig zu den Vermietungstagen. Versorgungsleistungen sind nur abziehbar, wenn sie vom Vermieter gezahlt werden, und nicht, wenn sie direkt vom Mieter gezahlt werden.

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