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V0773-15 10. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusion spanischer Fonds durch luxemburgische SICAV unter bestimmten Voraussetzungen steuerbegünstigt möglich

Eine Fondsverwaltung fragt an, ob die Fusion spanischer Investmentfonds durch eine luxemburgische SICAV unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) und der Vorschriften für Investmentgesellschaften (IIC) erfüllt sind. Allerdings werden die Erträge aus der Veräußerung von Vermögenswerten in die Bemessungsgrundlage der Fonds einbezogen, da die übernehmende Gesellschaft nicht ansässig ist und über keine Betriebsstätte in Spanien verfügt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si las operaciones mencionadas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza en el ámbito mercantil, conforme a la Ley de IIC y la Ley de modificaciones estructurales, y se cumple el artículo 76.1 de la LIS. No obstante, las rentas por la transmisión de elementos patrimoniales de los fondos españoles se integrarán en su base imponible porque la entidad absorbente es no residente y los bienes no quedan afectos a un establecimiento permanente en España. Para los partícipes residentes en España o la UE, las rentas por la atribución de acciones de la SICAV no se integrarán en el momento de la fusión, sino cuando transmitan dichas acciones o pierdan la residencia.

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