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V0772-26 7. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter das steuerneutrale Regime des Körperschaftsteuergesetzes fallen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob sein Projekt einer vollständigen Spaltung in zwei neue Gesellschaften die Voraussetzungen für das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen erfüllt. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das steuerneutrale Regime fallen kann, sofern sie im geschäftlichen Rahmen erfolgt und die Gesellschafter die Anteile verhältnismäßig erhalten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Si cumple la operación proyectada los requisitos para la aplicación del régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación de escisión total puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y los socios reciben valores de las nuevas entidades en proporción a su participación previa. En este caso, no es necesario que los patrimonios escindidos constituyan ramas de actividad. La aplicación de este régimen implica que no se integrarán rentas en la entidad transmitente ni en los socios, manteniendo los valores y fechas de adquisición originales. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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