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V0759-15 9. März 2015 · SG de Tributos Kriterium gültig
OTRO · cash pooling

Kontoinhaber bei Cash-Pooling müssen das Formular 720 nicht melden, wenn die Inhaberschaft befreit ist

Es wurde angefragt, ob eine Bevollmächtigte der Konten einer Unternehmensgruppe in Finnland drei Cash-Pooling-Konten im Formular 720 melden muss, obwohl diese negative Salden aufweisen. Die DGT stellt klar, dass der Bevollmächtigte von der Meldepflicht befreit ist, sofern die spanische Gesellschaft die rechtmäßige Inhaberin der Konten ist und diese in ihrer Buchhaltung geführt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Debe tenerse en cuenta estas cuentas del Cash Pooling a efectos de presentación de la Declaración informativa, pese a figurar debidamente registradas en la contabilidad y en la memoria además de tener saldos negativos?

Die Entscheidung der DGT

Los apoderados no están obligados a presentar el modelo 720 si la cuenta cuya titularidad ostentan está exonerada de dicha obligación. En este caso, si las cuentas pertenecen a la filial española y están registradas de forma individualizada en su contabilidad, o si son cuentas de entidades españolas con sucursal en el extranjero que deben ser declaradas por la entidad, el apoderado no tiene obligación de informar. El hecho de que las cuentas participen en un cash pooling no determina por sí solo la obligación de declarar.

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