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V0749-26 31. März 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Abspaltung isolierter Immobilien verhindert steuerneutrale Behandlung bei Körperschafts- und Einkommensteuer

Ein Alleingesellschafter beabsichtigt eine Teilabspaltung seiner Gesellschaft, um drei Immobilien, die nicht der Haupttätigkeit zugeordnet sind, in eine neue Gesellschaft auszugliedern. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime der Steuerneutralität nicht anwendbar ist, da die Immobilien keinen eigenständigen Geschäftsbereich mit eigener Organisation darstellen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para disfrutar de la neutralidad fiscal en la escisión, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad que sea una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Si los elementos segregados son simplemente inmuebles aislados sin una organización empresarial diferenciada, no se cumple el requisito de rama de actividad del artículo 76.4 de la LIS. En este caso, la operación tributará por el régimen general en IS e IRPF, y no se considerará operación de reestructuración para el ITPAJD.

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