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V0746-15 9 mars 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature et traitement fiscal des résidents aux États-Unis

Des frères s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de l'apport de leurs participations à d'autres entités, ainsi que sur la validité de leurs motifs. La DGT conclut que les conditions légales sont remplies et que les motifs de réorganisation et de gestion revêtent un caractère économique.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée, réalisée par des frères résidant sur le territoire espagnol, pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

L'apport de participations de l'entité X par les résidents en Espagne peut bénéficier du régime spécial de l'article 87 de la LIS en remplissant les conditions de résidence, de participation minimale et de détention ininterrompue. Les motifs de rationalisation de la gestion, d'efficacité organisationnelle et de relève générationnelle sont considérés comme économiquement valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. Pour le résident aux États-Unis, la plus-value n'est pas imposée en Espagne selon la Convention visant à éviter la double imposition, dès lors que la participation de 25 % n'est pas atteinte et qu'il ne s'agit pas d'une société dont l'actif est principalement immobilier.

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