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V0724-26 30. März 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz setzt zwingende Notwendigkeit des Wohnortwechsels voraus

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er die Befreiung bei Reinvestition auf den Verkauf einer vor weniger als drei Jahren erworbenen Immobilie anwenden kann, um den Haushalt mit seinem Partner zusammenzuführen. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung nur gewährt wird, wenn nachgewiesen werden kann, dass die persönlichen Umstände einen Wohnortwechsel zwingend erforderlich machen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la vivienda adquirida en 2024 puede tener la consideración de vivienda habitual a efectos de la exención por reinversión, pese a su transmisión antes del plazo de tres años, por concurrir circunstancias que exigen el cambio de domicilio, incluida, en su caso, la celebración de matrimonio u otras circunstancias análogas.

Die Entscheidung der DGT

Para que una vivienda sea habitual sin haber transcurrido tres años, debe concurrir una circunstancia que exija necesariamente el cambio de domicilio. Si el cambio es una opción por conveniencia y no una imposibilidad de permanecer en la vivienda, no se considera habitual y no cabe la exención. El contribuyente debe probar ante la Administración que la circunstancia es necesaria mediante medios de prueba admitidos en Derecho. Si no se cumple este requisito, la vivienda adquirida no será habitual y se perderá la exención aplicada en la transmisión anterior.

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