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V0715-26 30. März 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Teilspaltung: Steuerneutralität bei der Körperschaftsteuer nur bei Nachweis eines Geschäftsbereichs

Ein Unternehmen, das in der Landwirtschaft und der Immobilienvermietung tätig ist, erkundigt sich, ob seine Teilspaltung das Steuerneutralitätsregime der Körperschaftsteuer sowie die Besteuerung nach der MwSt., der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) und der Grunderwerbsteuer auf Vermögensübertragungen (IIVTNU) in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies bei der Körperschaftsteuer von der Nachweispflicht autonomer Geschäftsbereiche abhängt, während die Übertragung nach der MwSt. nicht steuerbar wäre, sofern sie eine wirtschaftliche Einheit darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para el IS, la escisión parcial solo disfruta de neutralidad fiscal si el patrimonio segregado constituye una rama de actividad (unidad económica autónoma) y se mantiene otra rama en la entidad escindida. En IVA, la transmisión no está sujeta si los elementos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. En ITPAJD, si no es operación de reestructuración, la disminución de capital no genera tributación por falta de base imponible y la constitución de la nueva sociedad está exenta. En IIVTNU, no hay devengo si no se transmiten terrenos urbanos o si concurren los requisitos de la disposición adicional segunda de la LIS.

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