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V0712-26 30. März 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz auch bei Fremdfinanzierung möglich

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob bei der Berechnung des zu reinvestierenden Betrags für den Bau seines neuen Wohnsitzes die Hypothekenschuld der verkauften Immobilie abgezogen werden muss. Die DGT stellt klar, dass der reinvestierte Betrag dem Anschaffungswert der neuen Immobilie entspricht, unabhängig davon, ob die Finanzierung durch Eigenmittel oder durch ein Darlehen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual del artículo 38 de la LIRPF y en particular si para calcular el importe reinvertido tiene que minorar la cancelación de la hipoteca pendiente sobre la vivienda transmitida.

Die Entscheidung der DGT

Para la exención por reinversión, el importe reinvertido es el valor de adquisición de la nueva vivienda satisfecho en el plazo de dos años. No es necesario usar exclusivamente el dinero obtenido por la venta, siendo suficiente con aplicar dinero tomado a préstamo. En caso de que la vivienda transmitida tuviera hipoteca, el importe total obtenido para la reinversión se calcula minorando el valor de transmisión por el principal del préstamo pendiente. Además, si se reinvierte en construcción, las obras deben finalizar en un plazo de cuatro años desde el inicio de la inversión.

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